Clase 262 — Fraude interno y segregación de funciones

Parte 19 · Compliance, riesgos y responsabilidad empresarial — clase 10 de 14

Estado de evidencia: VERIFICADO-FUENTE · Jurisdicción: Chile-first · Fecha base normativa: 07-08-2026
Decisión que habilita: definir la segregación posible y los controles compensatorios donde no la haya
Entregable: matriz de segregación de funciones con controles compensatorios en los puntos no segregables

🎯 Propósito

Segregar funciones donde sea posible y establecer controles compensatorios donde no lo sea, que es el caso habitual en empresas pequeñas.

📚 Resultados de aprendizaje

Al finalizar esta clase podrás:

1. Definir con precisión los cuatro conceptos de la tabla siguiente y usarlos para describir un caso real.
2. Explicar por qué esta materia condiciona decisiones de otras partes del programa.
3. Decidir —definir la segregación posible y los controles compensatorios donde no la haya— y justificar la decisión por escrito.
4. Producir el entregable de la clase y contrastarlo contra su criterio de aceptación.
5. Distinguir el dato estable del dato dinámico que exige revalidación en la fuente oficial.

🧩 Conceptos centrales

🗺️ Flujo de razonamiento

flowchart TB
    C["Contexto del caso<br/>actividad · escala · comuna"]
    C --> A1["Fraude interno"]
    C --> A2["Segregación de funciones"]
    C --> A3["Triángulo del fraude"]
    C --> A4["Conciliación independiente"]
    A1 & A2 & A3 & A4 --> D{{"definir la segregación posible<br/>y los controles compensatorios<br/>donde no la haya"}}
    D --> E["Entregable<br/>matriz de segregación de<br/>funciones con controles<br/>compensatorios en los puntos<br/>no segregables"]
    E --> V{"¿Cumple el criterio<br/>de aceptación?"}
    V -->|sí| S["Evidencia archivada<br/>y clase siguiente"]
    V -->|no| C

📖 Desarrollo

1. El fondo del asunto

La segregación de funciones es el control antifraude fundamental y el más difícil en empresas pequeñas, donde una persona hace todo. Cuando no se puede segregar, la compensación es la revisión independiente por el dueño: conciliar el banco personalmente cada mes es un control efectivo.

2. Cómo se traduce en la práctica

Cuando una sola persona autoriza, ejecuta y registra pagos, la compensación efectiva es la revisión independiente del dueño: conciliar el banco personalmente cada mes es un control real. Confiar en la antigüedad de una persona como sustituto del control es la creencia que precede a la mayoría de los fraudes internos.

3. Marco aplicable y quién interviene

• Ley 20.393 sobre responsabilidad penal de la persona jurídica
• Ley 21.595 sobre delitos económicos y ambientales
• Ley 19.913 que crea la UAF y establece sujetos obligados
• Ley 21.713 sobre cumplimiento de obligaciones tributarias
• Ley 21.643 en lo relativo a canal de denuncias e investigación interna

Autoridades o contrapartes involucradas: Ministerio Público, UAF, SII, CMF, Dirección del Trabajo. Profesionales de apoyo: oficial de cumplimiento, abogado penal económico, auditor interno, corredor de seguros. La participación concreta depende del riesgo, del tamaño de la empresa y de la actividad económica.

🧪 Taller guiado

Aplica esta clase a una de las siguientes líneas de negocio y repite después el ejercicio con una segunda línea de carga regulatoria distinta:

Secuencia de trabajo:

1. Delimita el contexto: actividad económica, escala, comuna y etapa de la empresa.
2. Reúne los antecedentes que la decisión exige y anota la fecha de cada fuente.
3. Identifica las alternativas reales, incluida la de no hacer nada.
4. Evalúa el impacto en mercado, caja, personas, regulación y operación.
5. Toma la decisión y regístrala con sus supuestos.
6. Produce el entregable.
7. Contrástalo contra el criterio de aceptación.
8. Anota lo que requiere validación profesional y programa su revisión.

📦 Entregable

Matriz de segregación de funciones con controles compensatorios en los puntos no segregables.

Debe incluir decisión, supuestos, fuentes con fecha de consulta, responsable, riesgos identificados y próximos pasos.

🏆 Reto verificable

Resuelve la misma materia para una segunda línea de negocio con distinta carga regulatoria y explica por escrito qué cambió, por qué y qué fuente lo determina.

✅ Criterio de aceptación

• los puntos no segregables tienen control compensatorio
• existe revisión independiente de conciliaciones
• cada afirmación regulatoria está referida a una fuente oficial con fecha de consulta;
• los datos dinámicos quedan marcados para revalidación;
• hay un responsable asignado y evidencia reproducible del trabajo.

⚠️ Errores frecuentes

Propios de esta clase:

• Dejar que una sola persona autorice, ejecute y concilie pagos.
• Confiar en la antigüedad de una persona como sustituto del control.

Característicos de la parte 19:

• Modelo de prevención de delitos en papel, sin evidencia de operación.
• No identificar la condición de sujeto obligado uaf y omitir reportes.

🇨🇱 Checklist Chile

• ¿existe norma o autoridad específica para esta materia?
• ¿la fuente consultada está vigente a la fecha de ejecución?
• ¿se activa algún trámite ante el SII?
• ¿se activa algún requisito municipal o sectorial?
• ¿afecta a consumidores o al tratamiento de datos personales?
• ¿afecta a trabajadores o a la seguridad y salud en el trabajo?
• ¿afecta a impuestos, contabilidad o caja?
• ¿afecta a contratos o a propiedad intelectual?
• ¿requiere renovación, reporte periódico o revalidación?

❓ Preguntas de comprobación

1. ¿Autoriza, ejecuta y concilia los pagos la misma persona?
2. ¿Qué control compensatorio aplicas donde no puedes segregar?
3. ¿Cuándo revisaste personalmente una conciliación bancaria completa?

🔗 Fuentes oficiales

Unidad de Análisis Financiero — Sujetos obligados · Ley 19.913 <https://www.uaf.cl/es-cl/sujetos-obligados/sector-privado/quienes-deben-reportar> · verificado 2026-08-19

• Qué contiene: Enumera los sectores obligados a reportar, las obligaciones que se activan —designar oficial de cumplimiento, mantener registros, reportar ROS y ROE— y los umbrales aplicables.
• Cómo leerla: Busca tu actividad en la lista literal antes de asumir que no te aplica: inmobiliarias, casas de cambio, corredores y varias actividades con manejo de efectivo entran sin ser instituciones financieras.
• Uso en esta clase: aporta el marco de «Sujetos obligados · Ley 19.913» para definir la segregación posible y los controles compensatorios donde no la haya.

Biblioteca del Congreso Nacional · LeyChile — Normativa oficial consolidada <https://www.bcn.cl/leychile/> · verificado 2026-08-19

• Qué contiene: Publica el texto oficial y consolidado de leyes, decretos y reglamentos, con la versión vigente a una fecha, el historial de modificaciones y la tramitación que las originó.
• Cómo leerla: Usa siempre el selector de versión vigente a la fecha en que ejecutarás el trámite, no la última publicada. Y lee el artículo transitorio: en normas en implantación gradual —jornada, datos personales— ahí está la fecha que realmente te aplica.
• Uso en esta clase: aporta el marco de «Normativa oficial consolidada» para definir la segregación posible y los controles compensatorios donde no la haya.

Servicio de Impuestos Internos — Nuevos contribuyentes, inicio de actividades y DTE <https://www.sii.cl/ayudas/nuevos_contribuyentes/boleta-vys-facturador.html> · verificado 2026-08-19

• Qué contiene: Reúne el circuito completo del contribuyente nuevo: obtención de RUT, declaración de inicio de actividades, elección de códigos de actividad económica y habilitación para emitir documentos tributarios electrónicos.
• Cómo leerla: Sepáralo en dos actos distintos que la página trata seguidos: el RUT identifica, el inicio de actividades habilita. Lo que te bloquea para facturar casi siempre está en el segundo, no en el primero.
• Uso en esta clase: aporta el marco de «Nuevos contribuyentes, inicio de actividades y DTE» para definir la segregación posible y los controles compensatorios donde no la haya.

Complementos del repositorio: glosario · ruta de lecturas · catálogo de fuentes.

Important

Material educativo. Para una decisión real de alto impacto hay que verificar la fuente oficial vigente y validar con el profesional competente.