Proyecto integrador: Estados financieros completos
De qué se trata
Este proyecto construye un juego completo de estados financieros desde las operaciones, con sus notas y su información comparativa. No es un ejercicio de registro: el registro es el medio.
Lo que se evalúa es la coherencia. Cada estado puede estar bien por separado y el conjunto no cuadrar, porque un asiento afectó a uno y no al otro. Los cuatro controles de coherencia son lo primero que ejecuta un auditor y lo último que suele hacer quien construye, y aquí van en la rúbrica.
El proyecto puede concluir que una estimación de la administración no es razonable, y sostenerlo con el ajuste calculado vale tanto como aceptarla.
Contexto
Una empresa de servicios cierra su primer ejercicio completo. Tiene ochenta operaciones registradas, tres estimaciones que nadie ha documentado y un comparativo del periodo anterior que no fue auditado.
Alcance
| Incluido | Excluido |
|---|---|
| Registro, ajustes y cierre del ejercicio | Auditoría en sentido profesional |
| Los cuatro estados con comparativo | Datos de empresas reales |
| Notas mínimas y políticas contables | Asesoría contable o tributaria |
| Estimaciones con su criterio declarado | Aplicación de una norma concreta por país |
| Los cuatro controles de coherencia | Opinión sobre estados de terceros |
Entregables
| # | Entregable | Qué debe contener |
|---|---|---|
| 1 | Libro diario y mayor | Las ochenta operaciones registradas y mayorizadas |
| 2 | Asientos de ajuste | Con las tres estimaciones y su criterio declarado |
| 3 | Balance de comprobación ajustado | Con la naturaleza de cada saldo revisada |
| 4 | Los cuatro estados | Situación, resultados, flujo de efectivo y cambios en el patrimonio |
| 5 | Información comparativa | El periodo anterior, con las diferencias explicadas |
| 6 | Notas mínimas | Políticas contables, estimaciones, contingencias y hechos posteriores |
| 7 | Controles de coherencia | Los cuatro ejecutados, con su resultado documentado |
| 8 | Evaluación de las estimaciones | Razonables o no, con el ajuste calculado si no lo son |
Rúbrica
| Criterio | Puntos | Qué se valora |
|---|---|---|
| Coherencia entre estados | 25 | Los cuatro controles pasan y están documentados |
| Criterio de reconocimiento | 20 | Aplicado partida a partida |
| Estimaciones declaradas y evaluadas | 20 | Con su criterio y su razonabilidad |
| Notas útiles | 15 | Que permitan entender los estados sin preguntar |
| Trazabilidad | 10 | De cualquier cifra a su asiento |
| Comparativo explicado | 10 | Las diferencias con su causa |
Total: 100 puntos. Aprobación: 70.
Restricciones
- No se usan estados de empresas reales identificables.
- Todos los datos son sintéticos y están declarados como tales.
- No se emite una opinión de auditoría: el proyecto construye, no dictamina.
- Las estimaciones se declaran con su criterio; ninguna se deja implícita.
- No se presenta como asesoría contable ni tributaria.
Aviso
Material docente. Las normas contables citadas son de referencia internacional y su aplicación concreta varía por jurisdicción y por tamaño de entidad. Este material no sustituye el criterio de un contador ni constituye asesoría contable o tributaria.